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재무제표로 보는 분식회계의 징후들 *재무제표로 보는 분식회계의 징후들 총자산 대비 매출채권의 비중이 늘었는가총자산 대비 재고자산의 비중이 늘었는가총자산 대비 고정자산의 비중이 크게 늘었는가-> 수리비와유지관리비를 자본화총자산 대비 현금및현금성자산의 비중이 줄었는가-> 유동성문제총자산 대비 영업권의 비중이 크게 늘었는가-> 상각비용을 줄이기 위해 유형자산을 영업권으로 계정과목 변경총자산 대비 선급비용의 비중이 빨리 늘었는가-> 영업비용을 자본화 매출액 대비 매출총이익(매출총이익률)이 엄청나게 늘었는가매출액 대비 판매비와관리비의 비중이 줄었는가-> 판매비와관리비의 개선이 영업비용의 자본화는 아닌가매출액 대비 매출채권이 빠르게 늘거나 줄었는가-> 공격적인 매출액 계상, 외상판매매출액 대비 기타유동자산과 기타자산이 빠르게 증가하는가-> 영업비용.. 2016. 8. 31.
분식회계의 속임수들(시나리오) 3 분식회계의 속임수들(시나리오) 3 시나리오1자산이 평가절하되어도 계상하지 않는다.고정자산과 재고자산의 상각이 길이진다.무형자산이나 임차자산개량권을 너무 길게 상각한다. 시나리오2회계처리 방법을 바꾸어 당기비용을 과거사로 만들어버린다.대차대조표에는 있지만 현재의 손익계산서에서는 비용이 사라져버린다.미래의 순이익은 증가되는 것처럼 보이지만 쓰레기를 안보이는 곳에 치웠을 뿐이다. 분기가 종료되기 직전 회계처리 방법의 변경이 발표된다면 위험신호이다. 시나리오3계정과목 변경만으로 수익증가 사례매도가능증권 -> 단기보유증권으로단기보유증권 : 보유증권을 시장가격으로 계상하여 그 차이(미실현이익)를 수익으로 인식매도가능증권 : 매각할 때까지는 수익이 되지 못한다. 영업리스 -> 자본리스로영업리스 : 소유권은 기업이 가.. 2016. 8. 31.
분식회계의 속임수들(시나리오) 2 분식회계의 속임수들(시나리오) 2 시나리오1소프트웨어 비용을 자본화해버린다.당기의 비용은 몇 십년간 감가상각으로 처리해버린다.마케팅 비용을 자산으로 인식하고 감가상각한다. *비용의 자본화이연회원권 인수원가계정에 마케팅비용을 포함시킨다.매립지자산계정에 비용을 포함시킨다. 시나리오2벤처기업(A)이 있고 조인트벤처기업(B)이 있다.B가 A의 상품을 구매하고 B는 A에게 자기주식으로 지불한다.이것은 A의 매출로 고스란히 측정된다.B는 A에게 지분투자를 받았다고 선전한다. 전략적 제휴사와 샹방향거래제휴사와 소프트웨어 기술사용료 장기계약,제휴사에 자금을 빌려주고 어음을 받음,제휴사에 제품 라이센스를 주고 어음을 받음. 시나리오3구매자에게 판매에 대한 반대급부를 제공한다.상품맞교환, 주식 워런트 제공으로 매출액을 늘.. 2016. 8. 30.
분식회계의 속임수들(시나리오) 1 분식회계의 속임수들(시나리오) 1 시나리오1사업의 성장세가 주춤하자 관계없는 분야의 회사를 인수,인수한 회사는 사업의 시너지와는 관계가 없다인수할 비용을 크게 계상하여 충담금으로 만들고순이익을 부풀릴 때 이 충당금을 사용한다. 시나리오2대금결제 기한을 2년까지 연장하는 등 이면계약서를 작성한다.(양자간 계악은 올해 안 대금 지급으로 함)계약금의 15%만 받았음에도 계약금 전부를 매출로 인식한다.반품기한이 있는데도 매출로 기록해버린다.창고를 리스해 그곳으로 제품을 보내고 매출로 계상한다.이렇게 매출액을 일찍 계상하거나 허위 매출을 잡는다. *징후-> 이러면 영업활동으로 인한 현금흐름이 순이익보다 작아지는 징후를 보인다.장기 매출채권이 늘어난다. 시나리오3 일회성 이익과 비용을 상계해버린다.일회성 이익(수익.. 2016. 8. 30.

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